КАССЫ и ВЕСЫ: О компании
г.Новосибирск Сеть из 7-ми магазинов





О компании Контакты Сервисный Центр Прайс-лист Автоматизация торговли Доставка товара Вопрос-Ответ Пожаловаться
Весы
Кассовые аппараты "он-лайн"
Фискальные регистраторы 2017
ОНЛАЙН кассы – ОФД
ЕГАИС – учет алкоголя
ГИСМ – маркировка меха
Чекопечатающие машины ЕНВД
Принтеры чеков АСПД для ЕНВД
Ящики денежные
Счетно-денежные машины
Детекторы банкнот и марок
Автоматизация торговли
Сканеры штрих-кода
Принтеры этикеток штрих-кода
Терминалы сбора данных
POS-системы
POS-мониторы
POS-системные блоки
POS-клавиатуры
POS-дисплеи покупателя
POS-принтеры
Программное обеспечение
Этикет-пистолеты и маркираторы
Термоэтикетки штрих-кода


Арбитражная практика по ККТ

ККМ ->  Арбитражная практика по ККТ

1

Вопрос:    Каков порядок заполнения журнала кассира-операциониста по форме N КМ-4?


Ответ:   УФНС РФ по г. МОСКВЕ - письмо N 22-12/066519@ от 9 июля 2008 года

Контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Об этом сказано в п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ).

Согласно ст. 5 Закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели обязаны выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные на ККТ кассовые чеки.  
Пользователи ККТ должны применять исправную ККТ, опломбированную в установленном порядке, зарегистрированную в налоговых органах и обеспечивающую надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов (фиксацию расчетных операций на контрольной ленте и в фискальной памяти).
В Типовых правилах эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных Письмом Минфина России от 30.08.1993 N 104 и действующих в части, не противоречащей Закону N 54-ФЗ, определены требования к работе кассира в течение смены.

Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 утверждены Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин.  
В соответствии с Указаниями форма N КМ-4 "Журнал кассира-операциониста" применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) по каждой контрольно-кассовой машине организации, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков.
Журнал должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного (старшего) бухгалтера организации и печатью.
Все записи в журнале ведутся кассиром-операционистом ежедневно в хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой без помарок. Если в журнал вносятся исправления, то они должны оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста, руководителя и главного (старшего) бухгалтера организации.
В журнал записываются показания счетчиков ККТ на начало и окончание рабочего дня. Разница между этими показателями является дневной выручкой. Она должна совпадать с суммой, сданной кассиром и отраженной в кассовом отчете.
После снятия с ККТ Z-отчета, определения и проверки фактической суммы выручки делается запись в журнале кассира-операциониста о показаниях денежных счетчиков на начало и конец смены (графы 6 и 9), а также о величине выручки (графа 10). Эти данные подтверждаются подписями кассира, старшего кассира или администратора (графы 7 и 8).
В графе 11 журнала записывают сумму выручки, сданную наличными, а в графах 12 и 13 раздела "Оплачено по документам" соответственно указывают сумму продаж по платежным карточкам (или другим документам) и количество соответствующих документов. Если таких операций не было, то необходимо поставить прочерк.
В графе 14 журнала указывается общая сумма выручки (графа 11 + графа 13).
Сумма денег, выплаченная по возвращенным покупателями чекам, записывается в графу 15, на нее уменьшается сумма выручки контрольно-кассовой машины за данный день. В этой графе также отражается сумма денег по ошибочно пробитым кассовым чекам. В подтверждение этого оформляется акт о возврате денежных сумм покупателям по неиспользованным кассовым чекам (форма N КМ-3), который составляется в одном экземпляре членами комиссии и вместе с погашенными чеками сдается в бухгалтерию организации (индивидуального предпринимателя) и хранится в документах за данное число. Возвращать деньги из денежного ящика ККТ можно только по чекам, пробитым в этот день.
Следовательно, в графе 11 (графа 10 - графа 13 - графа 15) указывается сумма наличных денежных средств за минусом сумм возвратов и сумм, оплаченных по документам.
Журнал кассира-операциониста должен отражать достоверную и полную информацию о полученной ежесменной выручке по каждой эксплуатируемой ККТ.

Заместитель руководителя Управления советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Е.А.ОСТАНИНА



Вопрос:
 Вправе ли организации и индивидуальные предприниматели в случае зарегистрированного отключения электроэнергии, вместо контрольно-кассовой техники, использовать бланки строгой отчетности по форме, утвержденной письмом Министерства финансов РФ от 12 марта 1999 года № 16-00-24-32?

Ответ: 
Виды деятельности, при которых не требуется обязательного применения контрольно-кассовой техники, приведены в пункте 3 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".

Возможность применения бланков строгой отчетности взамен контрольно-кассовой техники в случае зарегистрированного отключения электроэнергии указанной статьёй не предусмотрена.

Следовательно, организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платёжных карт не вправе взамен контрольно-кассовой техники применять при отключении электроэнергии бланки строгой отчетности по форме, утвержденной письмом Министерства финансов РФ от 12 марта 1999 года № 16-00-24-32.

При систематическом отключении электроэнергии, организациям и индивидуальными предпринимателями необходимо использовать контрольно-кассовую технику, имеющую возможность работы без постоянного подключения к электросети.

Отдел оперативного контроля и применения контрольно-кассовых машин Управления МНС России по УР

2

Вопрос: Организация  осуществляет реализацию  продуктов питания населению. Недавно был  установлен терминал по  приему пластиковых кредитных карт  (VISA, MASTER  CARD).   При реализации  товаров по кредитным  картам  согласно  разъяснениям  МНС  России пробивается чек.  Однако при этом возникают следующие вопросы: 

1. Следует ли составлять  приходно - кассовые ордера  на суммы, оплаченные кредитными картами, учитывая, что эти суммы  включаются в Z-отчет  ККМ? Если  нет, будет  ли неотражение  указанных сумм в кассовой книге считаться неоприходованным? 
2. Когда  считается,  что  клиент  оплатил товар при расчете по кредитной карте - когда сумма оплаты поступила на  расчетный  счет организации или когда она записана в кассовую книгу предприятия?
 

Ответ:
 УМНС РФ по г. МОСКВЕ - письмо N 29-12/51251 от 25 октября 2002 года.

1. В соответствии с п.  22 Порядка ведения кассовых операций  в Российской  Федерации,  утвержденного  решением  Совета директоров Банка  России  от  22.09.93  N  40,  в  кассовой книге учитываются поступления наличных денежных средств.
Таким образом, на суммы,  оплаченные по безналичному расчету  с использованием кредитных  карт, не  должны составляться  приходные кассовые ордера  с их  последующим занесением  в кассовую  книгу и отражением  по  счету  50  "Касса".   При несовпадении показателей кассовой книги с данными  Z-отчета подобные расхождения в  размере сумм,  проведенных  по   безналичному  расчету  и   подтвержденных специальными "слипами", не считаются неоприходованными.

2. Согласно ст.  454 Гражданского кодекса Российской  Федерации обязательством покупателя  по  договору  купли  - продажи является уплата определенной денежной суммы за товар.
Статьей 2 Закона Российской  Федерации от 18.06.93 N  5215-1 "О применении контрольно - кассовых машин при осуществлении  денежных расчетов с населением" предусмотрено, что отпечатанный  контрольно - кассовой  машиной чек  за покупку  (услугу) является документом, подтверждающим  исполнение  обязательств   по  договору  купли - продажи  (оказания  услуги)  между  покупателем  и соответствующим предприятием.
Таким  образом,  после  пробития  и  выдачи  чека  контрольно - кассовой машиной обязательства покупателя,  в том числе по  оплате товара кредитной картой, считаются выполненными.

Заместитель руководителя Управления советник налоговой службы I ранга



Вопрос: Денежные расчеты в организации осуществляются как наличными денежными средствами, так и с использованием покупателями платежных карт. Налоговая инспекция привлекла организацию и ее генерального директора как должностное лицо к административной ответственности по статье  15.1 КоАП РФ за неоприходование в кассу предприятия денежной наличности, полученной с применением ККТ. Правомерны ли действия инспекции?

Ответ: УФНС РФ по г. МОСКВЕ - письмо N 09-24/038509 от 11 мая 2006 года

Согласно статье 7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием  платежных карт" налоговые органы осуществляют контроль за полнотой учета выручки денежных  средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с Методическими рекомендациями по использованию данных учета выручки, полученных с применением контрольно-кассовой техники, утвержденными письмом ЦБ РФ от 18.08.93 N 51, проверка полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу предприятия  наличных денежных средств, полученных с применением ККТ, производится путем сравнения выручки. А именно: отраженные в фискальном отчете ККТ суммы выручки, определенной по  показаниям секционных счетчиков (регистров) ККТ на начало и конец рабочего дня и  зафиксированной в книге кассира-операциониста, сравниваются с данными кассовой книги о  фактической сумме  выручки по предприятию.
Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 N 40 утвержден Порядок ведения кассовых операций в РФ (далее - Порядок), который распространяется на все предприятия, объединения,  организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм  и  сферы деятельности.
На основании пункта 3 Порядка для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу  и  вести кассовую книгу по установленной форме.
Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением ККТ.

В соответствии с пунктами 22-23 Порядка все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой  книге. Каждая организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.
Согласно пункту 24 Порядка записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи  денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего  дня  кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток  денег в кассе на следующее число и передает в  бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей  в кассовой книге за  день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

В письме Минфина России от 30.08.93 N 104 утверждены Типовые правила эксплуатации ККТ при осуществлении денежных расчетов с населением.
На основании пункта 6.1 Типовых правил при закрытии предприятия кассир должен подготовить  денежную выручку и другие платежные документы, составить кассовый отчет и сдать выручку  вместе с кассовым отчетом по приходному ордеру старшему (главному) кассиру.
По  показаниям секционных счетчиков (регистров) на начало и  на конец    дня    определяется   сумма   выручки,   которая    должна соответствовать   показаниям  денежных  суммирующих   счетчиков   и контрольной  ленте.  Она  должна  совпадать  с  суммой,   сдаваемой кассиром-операционистом  старшему кассиру  с  итоговым  чеком  ККТ.
После снятия показания счетчиков (регистров) либо распечатки, определения и проверки фактической суммы выручки делается запись в книге кассира-операциониста и скрепляется  подписями кассира и представителя администрации.
Согласно пункту 5.3  Типовых правил расчеты посредством кредитных  карточек относятся к   безналичным  расчетам  с покупателями.
Кредитная карточка – пластиковый прямоугольник с магнитной полосой, которая вмещает данные,  необходимые для расчетов за товар. При покупке товара она вставляется в щель кассовой  машины системного кассового терминала, имеющего связь с банком, по  каналу связи сообщается номер  счета владельца кредитной карточки, подтверждается его платежеспособность и дается команда на  списание со счета указанной суммы (стоимости покупки или  услуги). После чего карточка возвращается владельцу. При вводе кредитной карточки в машину набирается личный код, известный только владельцу.

Как следует из представленных материалов, по данным фискального отчета выручка организации за проверяемый период составила 509388 руб. В кассовой книге организации оприходовано 355949 руб. В ходе проверки  выявлено расхождение денежных сумм,  отраженных в фискальном отчете и кассовой книге, в размере 153439 руб.
Организацией были представлены документы, свидетельствующие о том, что указанная сумма в проверяемом периоде была получена путем безналичных расчетов с использованием клиентами  платежных карт. Поскольку в кассовой книге учитываются поступления только наличных денежных   средств, оформление приходных кассовых ордеров на денежные средства в размере 153439 руб.,   полученные с использованием платежных карт, не требовалось, как и отражение их в кассовой книге.
Следовательно, несовпадение показаний кассовой книги с данными фискального отчета по суммам, проведенным по безналичному  расчету, не свидетельствует о неоприходовании (неполном  оприходовании)  в кассу денежной наличности.
В связи с этим отсутствует событие административного правонарушения, что в соответствии с пунктом 1 статьи 24.5 КоАП РФ является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

Таким образом, привлечение к административной ответственности организации и ее генерального директора за неоприходование в кассу денежной наличности в соответствии со статьей 15.1 КоАП РФ неправомерно.  

Руководитель Управления советник налоговой службы I ранга Н.В.Синикова

3


Вопрос:
 Достаточно ли выдавать клиентам при розничной продаже фискальный чек с описанием товара (услуги), количества, суммы? 

Ответ: В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» организации и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику, обязаны при осуществлении наличных денежных расчетов выдавать покупателям отпечатанные в момент оплаты кассовые чеки. При этом на кассовом чеке должны печататься семь обязательных реквизитов, предусмотренных п.4 Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.07.93 №745 (в редакции постановления Правительства РФ от 07.08.98 №904). Кроме обязательных реквизитов на кассовых чеках также могут содержаться и другие данные с учетом особенностей сфер применения ККТ. Обязательная выдача покупателям (клиентам) дополнительно к кассовому чеку копии чека (мягкого чека) действующим законодательством по применению ККТ не предусмотрена.


Вопрос:
 
Достаточно ли выдавать клиентам чек ККМ с выделенной строкой НДС, ИНН и другими необходимыми реквизитами; счет-фактуру и товарную накладную?

Ответ:
 В соответствии с Законом Российской Федерации от 22.05.2003г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» контрольно-кассовая техника применяется в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов в случае продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Законом установлено, что организации, применяющие контрольно-кассовую технику (ККТ), обязаны выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки.  
Согласно п. 2 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им продавцу.
Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю, согласно п. 4 ст. 168 НК РФ в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, выделяется отдельной строкой.
Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ документом, служащим для принятия предъявленных продавцом сумм налога к вычету или возмещению у покупателя, является счет-фактура.
Таким образом, вычетам у покупателя подлежат только выделенные продавцом отдельной строкой в расчетных документах суммы налога на добавленную стоимость при подтверждении этих сумм счетами-фактурами, оформленными в установленном порядке.
Несмотря на то, что п. 4 Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.08.98г. № 904) в составе обязательных реквизитов, отражаемых на выдаваемом покупателю (клиенту) чеке, реквизит «сумма НДС» не указан, чек ККТ может содержать другие реквизиты, устанавливаемые владельцем ККТ, в том числе и данный реквизит. 
В связи с вышеизложенным, налогоплательщики, приобретающие товары (работы, услуги) за наличный расчет, при отсутствии в чеке ККТ, применяемой при осуществлении наличных расчетов, выделенных отдельной строкой суммы налога на добавленную стоимость, не имеют права на вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ. 
Что касается Вашего вопроса о возможности выдачи покупателям (клиентам) вместе с чеком ККТ приходного кассового ордера, то следует отметить, что оформление приходных кассовых ордеров одновременно с применением ККТ приведет к двойному учету поступающих денег. Поскольку прием денег осуществляется через контрольно-кассовую технику, а не непосредственно в кассу предприятия, как это происходило ранее, то приходный кассовый ордер, которым должно подтверждаться получение денег в кассу, не оформляется. Оприходование в кассу предприятия выручки, полученной с применением ККТ, осуществляется в конце рабочей смены в соответствии с пп.6.1 п.6.2 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин.  



Вопрос: Организация сдает в аренду нежилое помещение другому предпринимателю. Каков порядок осуществления наличных и безналичных расчетов в данном случае?

Ответ: УФНС РФ по г. МОСКВЕ - письмо N 20-14/2/124206@ от 26 ноября 2009 года.

Контрольно-кассовая техника, включенная в государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Об этом сказано в пункте 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".
При этом согласно пункту 2 статьи 2 Закона N 54-ФЗ организации в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. 
Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 утверждено Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (далее - Положение).  
 В Положении установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги населению, вправе самостоятельно разрабатывать и применять документы, приравненные к кассовым чекам, предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ. Документы (квитанции, билеты, талоны и другие документы) оформляются на бланках строгой отчетности, в которых в обязательном порядке должны содержаться реквизиты, установленные в пункте 3 Положения.  
Таким образом, если иное не предусмотрено в пунктах 5 и 6 Положения, организация и индивидуальный предприниматель, оказывающие услуги населению, для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ вправе использовать самостоятельно разработанный документ, в котором должны содержаться реквизиты, установленные в пункте 3 Положения. Утверждение формы такого документа уполномоченными федеральными органами исполнительной власти, в том числе Минфином России, не требуется. 
Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93, утвержденный постановлением Госстандарта России от 28.06.93 N 163, определяет принадлежность к услугам, которые предоставляются населению.  
Если деятельность организации или индивидуального предпринимателя относится к услугам, указанным в данном классификаторе, то они вправе использовать бланки строгой отчетности при наличных денежных расчетах с населением, изготовленные в соответствии с постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359.
Индивидуальный предприниматель при сдаче в аренду нежилого помещения другому индивидуальному предпринимателю осуществляет наличные денежные расчеты с обязательным применением ККТ или в безналичном порядке через кредитные организации.

Заместитель руководителя Управления государственный советник 3-го класса Е.А. Останина



Вопрос: Как правильно оформить возврат денег из кассы?

Ответ: Возврат денег покупателям за возвращенный товар производится в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей».
Для возврата денежных сумм покупателям (клиентам) по возвращенным ими кассовым чекам кассиром совместно с представителем администрации предприятия составляется акт по форме КМ-3 (форма КМ-3 утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 г. № 132). В акте указываются все чеки кассовой машины, по которым возвращены деньги (гр.4 «Номера чека»), и их сумма (гр.5 «Сумма чека, руб.коп.»). На всех чеках, возвращенных покупателями за рабочий день, ставится штамп «Погашено». Чеки наклеиваются на лист бумаги и вместе с актом сдаются в бухгалтерию организации. 
Суммы, выплаченные по возвращенным покупателями чекам, записываются в «Книгу кассира-операциониста» и на итоговую сумму уменьшается сумма выручки за данный день.  
Кассир-операционист может выдавать деньги по возвращенным покупателями чекам только в день их выдачи покупателю и при наличии на чеке подписи директора (заведующего) или его заместителя и только по чеку, выданному в данной кассе.  



Вопрос: Каков порядок регистрации ККТ обособленными подразделениями? 

Ответ: Порядок регистрации ККТ обособленных подразделений определен Письмом МНС России от 30.03.2000 г. № АС-6-16/232 «О регистрации контрольно-кассовых машин филиалов предприятий», в соответствии с которым налоговый орган, в котором состоит на налоговом учете организация по месту нахождения ее обособленного подразделения, вправе осуществлять в установленном порядке регистрацию ККТ, используемую по месту своей фактической производственной деятельности при осуществлении денежных расчетов филиалом или другим обособленным подразделением организации.
При этом указанный налоговый орган копию карточки регистрации ККТ направляет налоговому органу, в котором состоит на налоговом учете организация, в состав которой входит данный филиал или иное обособленное подразделение.
Кроме того, необходимо иметь в виду, что на кассовом чеке ККТ обособленного подразделения должен кроме идентификационного номера «головной» организации печататься и идентификационный номер кода постановки причины (КПП) обособленного подразделения.

4

Вопрос: Организация имеет обособленные подразделения. Каков порядок регистрации контрольно-кассовой техники, которая используется этими обособленными подразделениями организации по месту осуществления деятельности при наличных денежных расчетах? 

Ответ: УФНС РФ по г. МОСКВЕ - письмо N 22-12/83803 от 14 ноября 2005 года.

Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ) предусмотрено, что контрольно-кассовая техника, применяемая организациями и индивидуальными предпринимателями, должна быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика. 
В соответствии с пунктом 1 статьи 83 Налогового кодекса РФ в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ. 
Согласно статье 11 НК РФ обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Указанные нормы распространяются на все организации, в том числе относящиеся к крупнейшим налогоплательщикам. 
Таким образом, организация и ее обособленные подразделения должны по основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ, встать на учет в качестве налогоплательщика не только по месту регистрации организации, но и соответственно в других налоговых органах (в налоговых инспекциях по районам, районам в городах, городам без районного деления, в инспекциях межрайонного уровня). 
Следовательно, налоговый орган, в котором состоит на учете организация по месту нахождения ее обособленного подразделения, должен осуществлять в установленном порядке регистрацию ККТ, используемой по месту осуществления деятельности при наличных денежных расчетах. 
 
Заместитель руководителя Управления действительный государственный советник налоговой службы II ранга С.Х. Аминев 

 

Вопрос: Имеют ли право индивидуальные предприниматели осуществлять наличные денежные расчеты с юридическими лицами за оказанные услуги без применения ККТ?

Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона Российской Федерации от 22.05.03 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее — Федеральный закон) контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Федерального закона при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт бланки строгой отчетности могут применяться в случае оказания услуг исключительно населению в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации. Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели при наличных денежных расчетах с юридическими лицами за оказываемые услуги должны в обязательном порядке применять контрольно-кассовую технику.

 

Вопрос: Какие бланки строгой отчетности можно применять при оказании информационных услуг?

Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее ‑ Федеральный закон) контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Также, в соответствии с пунктом 2 статьи 2 Федерального закона организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

Порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливается Правительством Российской Федерации.

До принятия соответствующих актов Правительства Российской Федерации по вопросам регулирования применения контрольно-кассовой техники и бланков строгой отчетности необходимо руководствоваться действующими решениями Правительства Российской Федерации в части, не противоречащей упомянутому Федеральному закону.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, оказывающих платные информационные услуги, Минфином России не утверждались в качестве бланков строгой отчетности какие-либо квитанции по приему наличных денег от населения и, следовательно, денежные расчеты за эти услуги должны осуществляться с применением контрольно-кассовой техники либо через кредитные учреждения (посредством безналичных расчетов).

 

Вопрос: Могут ли образовательные учреждения при оказании платных образовательных услуг применять при расчетах с населением квитанцию по форме, утвержденной письмом Минфина России от 20,04.95 №18-00-30-35, без использования ККТ?

Ответ: Порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливается Правительством Российской Федерации.
До принятия соответствующих актов Правительства Российской Федерации по вопросам регулирования применения контрольно-кассовой техники и бланков строгой отчетности необходимо руководствоваться действующими решениями Правительства Российской Федерации э части, не противоречащей упомянутому Федеральному закону.
Утвержденная письмом Минфина России от 20.04.95 №16-00-30-35 в качестве документа строгой отчетности квитанция (форма по ОКУД 0700001, 0700002), может применяться при наличных денежных расчетах с населением предприятиями Федеральной службы лесного хозяйства Российской Федерации, Министерства культуры Российской Федерации, Министерства юстиции Российской Федерации (только для судебно-экспертных учреждений), Министерства здравоохранения и медицинской промышленности Российской Федерации, Государственного комитета санитарно-эпидемиологического надзора Российской Федерации, Департамента жилищно-коммунального хозяйства Минстроя России, а также организациями и индивидуальными предпринимателями, ведущими аналогичную деятельность, но не входящими в систему соответствующих министерств. Указанная форма документа строгой отчетности не предусмотрена к применению при оказании платных образовательных услуг.
Для образовательных учреждений Минфином России не утверждались в качестве документов строгой отчетности какие-либо квитанции по приему наличных денег от населения и, следовательно, при осуществлении наличных денежных расчетов с населением должна применяться контрольно-кассовая техника, либо денежные расчеты за оказанные услуги должны осуществляться через кредитные учреждения (посредством безналичных расчетов).

 

Вопрос: Требуется ли применение ККТ при осуществлении торговли на открытых рынках из контейнеров?

Ответ:
 В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее — Федеральный закон) контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Это правило общее и применяться оно должно во всех случаях за исключением тех, которые оговорены в пункте 3 статьи 2 Федерального закона, где перечислены виды деятельности, при осуществлении которых организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.
Согласно абзаца 7 пункта 3 статьи 2 Федерального закона организации и индивидуальные предприниматели могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других, аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами.
Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговлю на рынках из помещений контейнерного типа (контейнеров), обязаны применять контрольно-кассовую технику.

 

Вопрос: Обязаны ли организации, оказывающие риэлторские услуги, применять ККТ?

Ответ:
 В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее - Федеральный закон) контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Также, в соответствии с пунктом 2 статьи 2 Федерального закона организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.
Порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливается Правительством Российской Федерации.
До принятия соответствующих актов Правительства Российской Федерации по вопросам регулирования применения контрольно-кассовой техники и бланков строгой отчетности необходимо руководствоваться действующими решениями Правительства Российской Федерации в части, не противоречащей упомянутому Федеральному закону.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, оказывающих платные риэлторские услуги населению, Минфином России не утверждались в качестве бланков строгой отчетности какие-либо квитанции по приему наличных денег от населения и, следовательно, денежные расчеты за эти услуги должны осуществляться с применением контрольно-кассовой техники либо через кредитные учреждения (посредством безналичных расчетов).

5

Вопрос: В июле 2006 г. индивидуальный предприниматель, применяющий наряду с УСН систему налогообложения в виде ЕНВД по виду деятельности розничная торговля, временно приостановил свою деятельность. Применяемая им ККМ модели "ЭКР"-2102Ф 2000 года выпуска, приобретенная и введенная в эксплуатацию в феврале 2001 г., исключенная из Государственного реестра, по заявлению предпринимателя была снята с регистрации в налоговом органе и переведена им на консервацию. С сентября 2008 г. предпринимательская деятельность была возобновлена. Вправе ли индивидуальный предприниматель применять данную ККМ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики - письмо № 03-01-15/10-343 от 31 октября 2008 года.

Согласно нормам Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Федеральный закон) на территории Российской Федерации применяются модели контрольно-кассовой техники, включенные в Государственный реестр.
В соответствии с п. 5 ст. 3 Федерального закона в случае исключения из Государственного реестра ранее применявшихся моделей контрольно-кассовой техники их дальнейшая эксплуатация осуществляется до истечения нормативного срока их амортизации.
На основании ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества и с учетом Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1.
Поскольку контрольно-кассовая техника является средством механизации и автоматизации управленческого и инженерного труда и отнесена к амортизируемому имуществу четвертой группы (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно), срок ее использования должен быть не более 7 лет для каждой машины.

В связи с изложенным и в связи с тем, что указанная в письме модель контрольно-кассовой техники исключена из Государственного реестра и общее время ее использования с момента ввода в эксплуатацию составляет 7 лет, то данная контрольно-кассовая техника не подлежит дальнейшему применению.

 

Вопрос: Поясните, пожалуйста, порядок осуществления расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт

Ответ:
 
Порядок осуществления расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт, установлен Положением о порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием, утвержденным ЦБ РФ 09.04.1998 N 23-П.

Правила документального оформления операций при расчете с покупателями посредством банковских пластиковых карт установлены также п.2.2.5 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных Письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5.

Согласно п.5.1 Положения N 23-П операции с использованием банковских карт предусматривают обязательное составление следующих документов на бумажном носителе (слип, квитанция электронного терминала) и/или в электронной форме (документ из электронного журнала терминала или банкомата), а также иных документов (квитанция банкомата и пр.), предусмотренных банковскими правилами и/или договорами, заключенными между участниками расчетов.

При этом слип/квитанция электронного терминала, составленный(ая) на предприятии торговли (услуг) с использованием банковской карты, должен(на) содержать обязательные реквизиты, предусмотренные п.5.3 Положения N 23-П.

На предприятии торговли (услуг), оборудованном электронным терминалом, составляется документ в электронной форме о совершенной операции в электронном журнале электронного терминала и составляются квитанции терминала в количестве экземпляров, необходимом для всех участвующих в расчетах сторон (п.5.10 Положения N 23-П).

Выручка от продажи товаров является для организации доходом от обычных видов деятельности (п.5 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Выручка от продажи товаров принимается к бухгалтерскому учету согласно п.6 ПБУ 9/99 в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, в организациях, осуществляющих розничную торговлю и ведущих учет товаров по продажным ценам, признание выручки от продажи товаров отражается по кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка", в корреспонденции в данном случае со счетом 57 "Переводы в пути" <*>. Одновременно в дебет счета 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость продаж", списывается учетная стоимость проданных товаров в корреспонденции со счетом 41 "Товары" и сторнируется сумма наценки, относящаяся к проданным товарам (в корреспонденции со счетом 42 "Торговая наценка").

В соответствии с п.1 ст.2 и ст.5 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" организация, получающая оплату за проданные товары (выполненные работы или оказанные услуги) наличными денежными средствами и (или) с использованием платежных карт, обязана выдать покупателю кассовый чек.

При безналичных расчетах за проданные товары суммы по кассовым чекам пробиваются на отдельную секцию, по которой пробиваются только безналичные расчеты (разд.5 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных Письмом Минфина России от 30.08.1993 N 104 (действуют в части, не противоречащей Федеральному закону N 54-ФЗ)).

При возврате покупателем товара, оплаченного по банковской карте, возврат уплаченных за товар денежных средств на счет покупателя осуществляется в порядке, установленном договором с банком-эквайером, на основании квитанции возврата (разд.1 Положения N 23-П) при предъявлении кассового чека и банковской карты.

При этом, как правило, в случае возврата товара в течение дня осуществляется отмена операции по оплате товара с банковской карты.

Обращаем внимание на то, что, в случае возврата товара, оплаченного по банковской карте, выдача наличных денежных средств покупателю из денежного ящика кассового аппарата за возвращенный товар не допускается.

При возврате товара на кассовом аппарате совершается операция "Возврат продажи", которая оформляется документом возврата продажи (чеком возврата) (п.п.3.6, 4.8 Приложения N 5 к Протоколу Заседания ГМЭК от 19.12.2002 N 7/72-2002).

На полученный от покупателя кассовый чек за возвращенный товар оформляется Акт о возврате (унифицированная форма N КМ-3, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 "Унифицированные формы первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин"). Указанный акт составляется в порядке, установленном п.4.2 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных Письмом Минфина России от 30.08.1993 N 104.

Сумма, указанная в акте возврата, показывается по графе 15 Журнала кассира-операциониста (форма N КМ-4, утвержденная Постановлением Госкомстата России N 132). На эту сумму уменьшается выручка за товары, оплаченные посредством банковских карт, отраженная по графе 13 ("Сдано/оплачено по документам") журнала кассира-операциониста.

Таким образом, при возврате товара, оплаченного по банковской карте, в день его покупки по кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка", будет отражена сумма выручки от продажи товаров за минусом стоимости возвращенного товара.

6

Вопрос: Вправе ли налоговый орган по запросу организации предоставить информацию о зарегистрированной другой организацией-налогоплательщиком ККТ, с применением которой происходит поступление выручки от реализации товаров?

Ответ: Согласно п. 1 ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 ''О налоговых органах Российской Федерации'' налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением требований к ККТ, порядка и условий ее регистрации и применения, которые определяются законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

В ст. 102 НК РФ установлено, что налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений

- разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;
- об идентификационном номере налогоплательщика;
- о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения;
- предоставляемых налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является РФ, о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или правоохранительными органами (в части сведений, предоставленных этим органам);
- предоставляемых избирательным комиссиям в соответствии с законодательством о выборах по результатам проверок налоговым органом сведений о размере и об источниках доходов кандидата и его супруга, а также об имуществе, принадлежащем кандидату и его супругу на праве собственности.

Налоговая тайна не подлежит разглашению налоговыми органами, органами внутренних дел, органами государственных внебюджетных фондов и таможенными органами, их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, экспертами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.

К разглашению налоговой тайны относится, в частности, использование или передача другому лицу производственной или коммерческой тайны налогоплательщика, ставшей известной должностному лицу налогового органа, органа внутренних дел, органа государственного внебюджетного фонда или таможенного органа, привлеченному специалисту или эксперту при исполнении ими своих обязанностей.

Поступившие в налоговые органы, органы внутренних дел, органы государственных внебюджетных фондов или таможенные органы сведения, составляющие налоговую тайну, имеют специальный режим хранения и доступа.

Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, имеют должностные лица, определяемые соответственно федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области внутренних дел, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области таможенного дела.

Таким образом, истребуемые в налоговом органе налогоплательщиком (организацией) сведения о зарегистрированной ККТ, с применением которой другим налогоплательщиком (организацией) происходит поступление выручки от реализации товаров, относятся к налоговой тайне.

 

Вопрос:  Возможно ли увеличение срока амортизации для целей использования контрольно-кассовой техники, исключенной из Государственного реестра, или продление срока ее эксплуатации на срок, определенный лицом, обеспечивающим производство, распространение и техническую поддержку соответствующей модели контрольно-кассовой техники?

Ответ:  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения контрольно-кассовой техники и сообщает.
В соответствии с п. 1 ст. 3 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт на территории Российской Федерации применяются модели контрольно-кассовой техники, включенные в Государственный реестр.

На основании п. 5 ст. 3 указанного Закона в случае исключения из Государственного реестра ранее применявшихся моделей контрольно-кассовой техники их дальнейшая эксплуатация осуществляется до истечения нормативного срока их амортизации.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17.10.2006 № 436-О рассматривая вопрос о конституционности пункта 5 статьи 3 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" указал, что ведение Государственного реестра контрольно-кассовой техники как совокупности сведений о моделях контрольно-кассовой техники, применяемых на территории Российской Федерации, осуществляется на основании заключений и сертификатов органов, производящих экспертизу и сертификацию моделей контрольно-кассовых машин, заключений по результатам экспертизы технических и функциональных характеристик моделей в соответствии с техническими требованиями к контрольно-кассовым машинам; учитывается также соответствие моделей государственным стандартам, установленным в данной сфере, возможность их адаптации к изменяющимся требованиям по учету денежной выручки, связанных прежде всего с отражением фискальных данных на контрольной ленте и в фискальной памяти комплекса программно-аппаратных средств в составе контрольно-кассовой техники, обеспечивающих некорректируемую ежесуточную (ежесменную) регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение итоговой информации, необходимой для полного учета наличных денежных расчетов в целях правильного исчисления налогов.

Установление таких правил обусловлено целями недопущения проникновения на российский рынок для приобретения организациями и индивидуальными предпринимателями контрольно-кассовой техники, морально устаревшей и более не отвечающей предъявляемым к ней требованиям, защиты интересов производителей, поставщиков и пользователей, а также повышения ответственности поставщиков за соответствие техники эталонным образцам и призвано осуществить должный контроль со стороны налоговых органов за полнотой учета наличных денежных расчетов и формированием налоговой базы предпринимателей.

Вопрос о том, каким конкретно должен быть срок полезного использования (нормативный срок амортизации) контрольно-кассовой техники, должен решаться на основе экономической и учетно-организационной целесообразности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17.10.2006 № 436-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Бухаловой Светланы Васильевны на нарушение ее конституционных прав п. 5 ст. 3 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт").

В целях гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 Кодекса), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб.

7

В соответствии со ст. 258 Кодекса амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями названной статьи Кодекса и с учетом Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1.

Контрольно-кассовая техника является средством механизации и автоматизации управленческого и инженерного труда и отнесена к четвертой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно).
Таким образом, в случае исключения модели контрольно-кассовой техники из Государственного реестра в целях определения возможности ее дальнейшего использования следует исходить из нормативного срока амортизации, составляющего до 7 лет включительно, независимо от первоначальной стоимости такой техники.

Вместе с тем отнесение имущества к амортизируемому имеет значение для целей списания затрат на его приобретение в расходы организаций. В этой связи полагаем, что порядок определения срока дальнейшей эксплуатации моделей контрольно-кассовой техники, исключенных из Государственного реестра, заслуживает внимания. Однако принципиальным является не срок возможного использования контрольно-кассовой техники исходя из технических характеристик, а ее соответствие действующим требованиям, предъявляемым к технике, в частности, по эксплуатации в фискальном режиме, обеспечению некорректируемой регистрации информации, энергонезависимому долговременному хранению информации и другим.

Учитывая изложенное, предложение об увеличении срока амортизации для целей использования контрольно-кассовой техники, исключенной из Государственного реестра, или продлении срока ее эксплуатации на срок, определенный лицом, обеспечивающим производство, распространение и техническую поддержку соответствующей модели контрольно-кассовой техники, не поддерживается.

 

Вопрос:  ООО занимается предоставлением посреднических услуг. Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Часть услуг оплачивается покупателями посредством банковских карт (эквайринг).
В третьем квартале 2008 года сложилась следующая ситуация.
30 сентября 2008 года с применением пластиковой карты была оплачена услуга. В этот же день был пробит кассовый чек на отдельную секцию ККМ, сумма по которому вошла в Z-отчет и зафиксирована в журнале кассира-операциониста (форма КМ-4).
На расчетный счет организации денежные средства поступили только 1 октября 2008 года, т.е. уже в четвертом квартале 2008 года.
В каком квартале следует принять к учету выручку от реализации - в третьем или в четвертом?

Ответ:  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 2 октября 2008 года N 02/10-исх1 по вопросу о порядке применения положений главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 346.15 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают доходы от реализации в соответствии со статьей 249 Кодекса.
Пунктом 2 статьи 249 Кодекса установлено, что выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Исходя из вышеизложенного, при оплате покупателями товаров пластиковыми карточками организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, учитывает доходы в момент поступления денежных средств на ее расчетный счет.

 

Вопрос:    Организация осуществляет наличные денежные расчеты с юридическими лицами. Какие модели ККТ она вправе применять при выполнении работ?

Ответ:   Контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Об этом сказано в пункте 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".

Налоговые органы регистрируют исключительно те модели ККТ, которые включены в Государственный реестр ККТ и отвечают по моделям эталонным версиям.
К эксплуатации допускаются модели ККТ, которые включены в Государственный реестр ККТ. В настоящее время в Государственный реестр включено около 200 разнообразных моделей: от достаточно простых до мощных многофункциональных моделей, имеющих чрезвычайно широкий набор функций.
Пользователь самостоятельно выбирает для себя наиболее приемлемые, обладающие надежностью, простотой в освоении и эксплуатации, широким спектром функциональных возможностей кассовые машины.
С моделями ККТ любой пользователь может ознакомиться в центрах технического обслуживания кассовой техники.
Кроме того, информация о моделях контрольно-кассовой техники размещается на сайте Минпромторговли России.

Регистрация ККТ проводится в налоговых органах. Для пользователей кассовой техники на информационных стендах размещены основные нормативные акты, перечень документов, которые необходимы для регистрации, перерегистрации и снятия с учета ККТ, образцы заполнения регистрационных документов.
В пункте 1 статьи 4 Закона N 54-ФЗ определены требования к ККТ.
Кроме того, технические характеристики и параметры функционирования ККТ установлены в пункте 3 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 N 470.

Следовательно, организация при осуществлении наличных денежных расчетов с юридическими лицами для учета поступления наличных средств вправе применять любые модели ККТ, включенные в Государственный реестр ККТ, пробивать и выдавать покупателю вместе с покупкой (оказанием услуги) кассовые чеки.

Обратите внимание: невыдача документа строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку, а также неиспользование контрольно-кассовой техники при наличных денежных расчетах являются основанием для привлечения налогоплательщика к административной ответственности за осуществление денежных расчетов без применения в установленных законом случаях ККТ в соответствии со статьей 14.5 КоАП РФ.

8

Вопрос:    Индивидуальный предприниматель, уплачивающий ЕНВД, скупает ювелирные изделия у населения по квитанциям скупки, применяя при расчетах ККТ. Скупленные ювелирные изделия, не проходя обработок и переработок, реализуются в розницу конечным потребителям - физлицам. При этом также пробиваются кассовые чеки. Вправе ли предприниматель не применять ККТ после вступления в силу изменений, внесенных Федеральным законом от 17.07.2009 N 162-ФЗ?

Ответ:   
Министерство Финансов РФ - письмо N 03-01-15/9-431 от 28 августа 2009 года.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения контрольно-кассовой техники при скупке ювелирных изделий у населения и сообщает.
В соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Пунктом 12 Правил скупки у граждан ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней и лома таких изделий, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.06.2001 N 444, установлено, что при согласии сдатчика с оценкой принимаемых ценностей скупщик выдает сдатчику для выплаты причитающейся ему суммы квитанцию в 2 экземплярах, подписанную скупщиком и сдатчиком. После выплаты сдатчику причитающейся суммы ему передается 1 экземпляр квитанции со штампом "Оплачено". Требования к содержанию квитанции изложены в п. 13 Правил.
При этом возможность осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи соответствующих бланков строгой отчетности предусмотрена Федеральным законом N 54-ФЗ только для случаев оказания услуг населению.
Также при рассмотрении данного вопроса следует принимать во внимание Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 09.06.2005 N 222-О, согласно которому к случаям продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг законодатель вправе отнести договоры купли-продажи, в том числе действия по приему имущества от населения, распространив на организацию или индивидуального предпринимателя как профессионального участника такой сделки нормативное предписание осуществлять наличные денежные расчеты с населением, используя контрольно-кассовую технику, независимо от того, выступает организация (индивидуальный предприниматель) в качестве продавца или покупателя.
Что касается продажи ювелирных изделий, следует иметь в виду, что в соответствии со ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ все организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении наличных денежных расчетов, а также расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг обязаны применять контрольно-кассовую технику.
Пунктом 2.1 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не подпадающие под действие п. п. 2 и 3 настоящей статьи, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) в момент оплаты товара (работы, услуги) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)).
При этом согласно ст. 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН

 

Вопрос:    Организация осуществляет продажу товаров через интернет-магазин. В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ организации, применяющие контрольно-кассовую технику, обязаны выдавать покупателям в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки при осуществлении расчетов с использованием платежных карт. Однако, учитывая то, что оплата товара осуществляется дистанционно с помощью банковских карт, то есть покупатель при осуществлении предоплаты товара не находится в месте нахождения ККТ, выдача ему кассового чека в момент оплаты невозможна. Обязана ли организация при реализации товара выдавать кассовый чек при оплате товара покупателем через сеть Интернет с помощью банковской карты?

Ответ:   
Министерство Финансов РФ - письмо N 03-01-15/9-432 от 28 августа 2009 года


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу подтверждения платежей, совершаемых с использованием платежных карт через сеть Интернет, и по согласованию с Федеральной налоговой службой сообщает.
В соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Федеральный закон) в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт производятся по общему правилу с обязательным применением контрольно-кассовой техники.
При этом согласно ст. 5 Федерального закона организации (за исключением кредитных организаций) и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику, обязаны выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки.
Кроме того, согласно Федеральному закону организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.
В соответствии с Указанием Банка России от 16.01.2004 N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" предусмотрено заключение договора эквайринга между банком и организацией (интернет-магазином).
По такому договору организация открывает счет, на который будут поступать платежи по кредитным картам покупателей.
Положение Банка России от 24.12.2004 N 266-П "Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт" (далее - Положение Банка России) определяет порядок выдачи на территории Российской Федерации банковских карт (эмиссии банковских карт) кредитными организациями и особенности осуществления кредитными организациями операций с платежными картами.
В соответствии с п. 1.9 Положения Банка России на территории Российской Федерации кредитные организации осуществляют расчеты с организациями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, не являющимися клиентами указанных кредитных организаций.
Пунктами 3.1 и 3.7 Положения Банка России также определено, что при совершении операций с использованием платежной карты составляются документы на бумажном носителе и (или) в электронной форме. Документ по операциям с использованием платежной карты является основанием для осуществления расчетов по указанным операциям и (или) служит подтверждением их совершения.
Документ по операциям с использованием платежной карты составляется в количестве экземпляров, установленном внутрибанковскими правилами и правилами участников расчетов.
Таким образом, подтверждением платежа по платежной карте через сеть Интернет, как установлено Положением Банка России, может являться документ по операциям с использованием платежных карт.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН

9

Вопрос:    Организация продает населению через рестораны подарочные сертификаты. Необходимо ли применять контрольно-кассовую технику при приобретении покупателем товаров или услуг с использованием подарочных сертификатов?

Ответ:   УФНС РФ по г. МОСКВЕ - письмо N 17-15/080428 от 4 августа 2009 года.

Согласно ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ ''О применении контрольно- кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт'' (далее - Закон N 54-ФЗ) контрольно- кассовая техника, включенная в государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

В Законе N 54-ФЗ предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели обязаны выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные на ККТ кассовые чеки.

Подарочный сертификат не является товаром, он дает право предъявителю приобрести товары на сумму, указанную в сертификате.

Следовательно, сумма, полученная организацией, является предварительной оплатой в счет розничной продажи товаров (оказания услуг, выполнения работ), которые будут приобретены (оказаны, выполнены) в будущем.

Закон N 54-ФЗ не освобождает организации и индивидуальных предпринимателей от применения ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов в случае оплаты товаров (работ, услуг) до их предоставления покупателю.

Таким образом, организация обязана применять контрольно-кассовую технику и пробивать кассовый чек в день продажи подарочных сертификатов, а также в момент оплаты услуг общественного питания по подарочному сертификату. Чек пробивается по отдельной секции ККТ с целью материального учета товаров и защиты прав потребителя.

Когда по истечении оговоренного сторонами срока покупатель предъявляет сертификат, а цена товара возросла, то при получении продавцом в кассу суммы разницы, возникшей между номинальной стоимостью сертификата и стоимостью полученного по нему товара, необходимо применять контрольно-кассовую технику.

Заместитель руководителя Управления советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Е.А.ОСТАНИНА

 

Вопрос:    В связи с вступлением в силу Федерального закона Российской Федерации от 17.07.2009 г. N 162-ФЗ "О внесении изменения в статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в Российскую ассоциацию центров технического обслуживания контрольно-кассовых машин (РА ЦТО ККМ) поступают запросы от пользователей контрольно-кассовой техники (ККТ) и центров технического обслуживания (ЦТО), касающиеся их действий в рамках исполнения некоторых статей данного Закона.
Из принятого документа не совсем ясно:
- могут ли товарные чеки, квитанции и другие документы, подтверждающие прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услуги), приравниваться к кассовому чеку, как это предусмотрено с бланками строгой отчетности (БСО), и относиться к расходам организации при исчислении налога на прибыль и уменьшать налогооблагаемую базу;
- каким образом должны быть организованы учет и хранение этих документов;
- какие документы понимаются под термином "другие документы";
- если документ, подтверждающий прием денежных средств, выдается только по требованию покупателя, то как может быть организован учет реализованного товара?

Ответ:   Министерство Финансов РФ - письмо № 03-01-15/9-470 от 22 октября 2009 года.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 19 августа 2009 г. N 55 по вопросу подтверждения расходов в случаях приобретения товаров (работ, услуг) у налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не применяющих контрольно-кассовую технику, и сообщает.

Согласно статье 252 Налогового кодекса Российской Федерации расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
В соответствии с пунктом 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Федеральным законом от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ в качестве наименования выдаваемого документа наряду с некоторыми примерами таких документов (товарный чек, квитанция) использовано обобщенное название - "документ, подтверждающий прием денежных средств", и установлено его содержание.
Таким образом, соответствующие расходы при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг должны подтверждаться отпечатанными контрольно-кассовой техникой кассовыми чеками или документами, подтверждающими прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Указанные документы, содержащие сведения, предусмотренные пунктом 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ, могут выдаваться организациями и индивидуальными предпринимателями - налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности при осуществлении ими соответствующей предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Заместитель директора Департамента С.В.Разгулин

10

Вопрос:   Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Какими документами можно подтвердить произведенные организацией расходы в случаях приобретения товаров (работ, услуг) у налогоплательщиков ЕНВД, не применяющих ККТ?

Ответ:   Министерство Финансов РФ - письмо № 03-01-15/9-436 от 1 сентября 2009 года.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу подтверждения расходов в случаях приобретения товаров (работ, услуг) у налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не применяющих контрольно-кассовую технику, и сообщает.
Перечень расходов, которые налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", вправе учесть при определении налоговой базы, указан в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации. Данные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса.
Согласно ст. 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
В соответствии с п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не подпадающие под действие п. п. 2 и 3 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
Таким образом, соответствующие расходы при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг должны подтверждаться отпечатанными контрольно-кассовой техникой кассовыми чеками или документами (товарными чеками, квитанциями или другими документами, подтверждающими прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
Указанные документы, содержащие сведения, предусмотренные п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, могут выдаваться организациями и индивидуальными предпринимателями - налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности при осуществлении ими соответствующей предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН



Вопрос:
   Об отсутствии оснований для утверждения уполномоченными федеральными органами исполнительной власти, в том числе Министерством финансов РФ, формы самостоятельно разработанного документа, которую организация, оказывающая услуги населению, вправе применять для осуществления наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ.

Ответ:   Министерство Финансов РФ - письмо № 03-01-15/10-498 от 11 ноября 2009 года

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения бланков строгой отчетности и сообщает.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 N 359 утверждено Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (далее - Положение).
Положением установлен порядок осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку, а также порядок утверждения, учета, хранения и уничтожения таких бланков.
Документы, приравненные к кассовым чекам, предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению, оформляются на бланках строгой отчетности.
Реквизиты, которые должен содержать соответствующий документ, приведены в п. 3 Положения.
Таким образом, если иное не предусмотрено п. п. 5 - 6 Положения, организация и индивидуальный предприниматель, оказывающие услуги населению, для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники вправе использовать самостоятельно разработанный документ, в котором должны содержаться реквизиты, установленные п. 3 Положения. Утверждения формы такого документа уполномоченными федеральными органами исполнительной власти, в том числе Министерством финансов Российской Федерации, не требуется.
При этом обращаем внимание, что Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, определяет принадлежность к услугам, которые предоставляются населению.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН



Вопрос:
   Каков порядок выдачи денежных средств при возврате товара, если этот товар был оплачен платежной картой?

Ответ:   УФНС РФ по г. МОСКВЕ - письмо N 22-12/087134 от 15 сентября 2008 года.

Контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Об этом сказано в п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".
Продажа товаров по безналичным расчетам с использованием платежных карт подпадает под действие Закона N 54-ФЗ.
В Положении Банка России от 24.12.2004 N 266-П "Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт" определен порядок денежных расчетов, совершаемых с использованием платежных карт.
Если покупатель, расплатившийся платежной картой, вернул товар, то возврат денежных средств осуществляется на основании квитанции возврата безналичным путем на карточку держателя при предъявлении кассового чека и платежной карты.
При возврате товара в день покупки осуществляется отмена операции по оплате с платежной карты.
При возврате товара не в день покупки операции по выдаче денежных средств осуществляются в соответствии с заключенным договором эквайринга (договором между кредитной организацией и организацией торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием платежных карт).
 
И.о. заместителя руководителя Управления А.Н.ЧУГУНОВА

11

Вопрос:   Организация производит наличные денежные расчеты с применением ККТ, а также через терминальную систему по кредитным картам. Необходимо ли дополнительно пробивать по отдельной секции ККТ покупку, расчет по которой производился через терминальную систему?

Ответ:   УФНС РФ по г. МОСКВЕ - письмо N 22-12/78393 от 4 сентября 2006 года.

Расчеты с использованием платежных карт приравниваются к наличным денежным расчетам. Об этом сказано в Федеральном законе от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ).
На основании статьи 2 Закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт, обязаны применять ККТ, включенную в государственный реестр.
В соответствии со статьей 5 Закона N 54-ФЗ организации (за исключением кредитных организаций) и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику, обязаны при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт выдавать покупателям в момент оплаты отпечатанные ККТ кассовые чеки.
Если в эксплуатируемой организацией ККТ при оплате платежными картами через терминальную систему сумма покупки отражается в фискальной памяти ККТ, то дополнительно пробивать ту же сумму покупки по отдельной секции не следует.

Заместитель руководителя Управления действительный государственный советник 2-го класса С.Х. Аминев

 

Вопрос:  Для торговли в магазине мною в мае 2005 года была куплена ККМ "ЭКР"-2102К за 15.000 руб.. После установки терминала пластиковых карт "АК БАРС" банка, специалист МРИ ФНС № 11 по РТ, сказал, что на этой ККМ нельзя вести учет по поступлениям через терминал, так как нет кнопки безнала. Мастер центра техобслуживания порекомендовал пробивать наличные поступления через 1 секцию, а по пластиковым картам через 2 секцию ( всего на кассе есть возможность работы по 4 секциям). Но в МРИ ФНС № 11 по РТ мне этого не разрешили. Оплата по пластиковым картам никак не влияет на мое налогообложение, так как приравнена к наличным расчетам, а я работаю по единому налогу на вмененный доход. Новая касса стоит 15.000 рублей. Это абсолютно бессмысленные затраты, так как налоги от этого не увеличатся и не уменьшатся, прибыль получат только продавцы ККМ. Прошу разяснить, могу ли я пробивать оплату пластиковых карт по 2 секции?

Ответ:   Управление ФНС России по Республике Татарстан - разъяснение от 23.09.2005 года.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (ил) расчетов с использованием платежных карт», контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

В связи с чем, вся выручка за товары, оплаченная покупателями платежными картами, должна пробиваться через контрольно-кассовую технику.

Расчеты с покупателями за проданные товары, оплаченные с использованием платежных карт, можно осуществлять на имеющейся у Вас ККТ, модели ЭКР-2102К, при этом чек целесообразно пробивать на отдельную секцию ККТ. В этом случае в Z-отчете эти суммы будут отражаться отдельно. Приобретение новой ККТ, оснащенной функцией оформления продажи товаров по безналичному расчету, не обязательно.

В Журнале кассира-операциониста (форма N КМ-4, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132) заполняются все необходимые предусмотренные графы.
Особенностью ведения Журнала кассира-операциониста при использовании платежных карт является заполнение также граф 12 и 13 "Оплачено по документам". В графе 12 отражается количество платежных карт, по которым произведена оплата. В графе 13 указывается сумма, полученная по расчетам посредством платежных карт в соответствии с п.5.3 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных Приказом Минфина России от 30.08.1993 N 104.

Советник налоговой службы РФ I ранга Е.Н.Максимова

 

Вопрос:  В соответствии со статьей 252 Налогового кодекса Российской Федерации под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

Просим Вас сообщить, какие именно документы подтверждают расходы по найму жилых помещений в служебных командировках на территории иностранных государств и требования по их оформлению.
Также просим разъяснить, правомерно ли наше требование представлять кассовые чеки и чеки, выдаваемые к операциям с использованием пластиковой банковской карты (слип), в качестве документального подтверждения фактически произведенных расходов в иностранной валюте.

Ответ:   Министерство Финансов РФ - письмо № 03-03-05/23 от 16 февраля 2009 года

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 10.12.2008 N 9/13/3-5327 по вопросу учета расходов на командировки и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки.

Статьей 68 Конституции Российской Федерации установлено, что государственным языком Российской Федерации на всей ее территории является русский язык.
В соответствии с пунктом 1 статьи 16 Закона Российской Федерации от 25.10.1991 N 1807-1 "О языках народов Российской Федерации" на территории Российской Федерации официальное делопроизводство в государственных органах, организациях, на предприятиях и в учреждениях ведется на русском языке как государственном языке Российской Федерации.
Согласно пункту 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н "Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации", документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык.
В качестве одного из документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения, выступает выставленный счет.

Что касается кассовых чеков и чеков, выдаваемых к операциям с использованием пластиковых банковских карт, то такие документы также являются одними из документов, необходимых для подтверждения расходов.

Заместитель директора департамента С.В. Разгулин

12

Вопрос:  Согласно установленному в организации порядку возврат денег не в день покупки осуществляется не из главной кассы организации, а из денежного ящика контрольно-кассовой машины с пробитием по ней возвратного чека. При этом составляется акт по форме N КМ-3 с приложением к нему возвратного чека. Остальные требования по оформлению документов при возврате товара не в день покупки соблюдаются. Письмо Управления МНС России по г. Москве от 17.03.2000 N 30-08/1/10843 "О порядке оформления организациями возврата товара покупателям" и Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденные письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.96 N 1-794/32-5, являются ведомственными правовыми актами и могут быть не приняты при рассмотрении иска арбитражным судом.

Просим разъяснить, можно ли при нарушении порядка оформления возврата денежных средств покупателю не применять штрафные санкции, если имеются накладные на прием от покупателя возвращенного товара и контрольная лента, подтверждающая сумму покупки?

Ответ: УМНС РФ по г. МОСКВЕ - письмо N 29-08/1/30131 от 1 июля 2002 года.

Наиболее часто встречающимися нарушениями порядка ведения кассовых операций и типовых правил эксплуатации ККМ являются нарушения, связанные с неправильным оформлением возврата денежных средств покупателям за возвращенный товар.

В письмах Управления МНС России по г. Москве N 03-12/20731 от 31.12.99, N 30-12/4487 от 16.02.2000, N 30-12/7878 от 29.02.2000, N 30-08/1/10843 от 17.03.2000, N 30-12/16365 от 21.04.2000, N 30-08/1/43844 от 13.09.2000, N 30-12/40498 от 04.09.2001, N 30-12/50836 от 02.11.2001, N 30-12/51857 от 12.11.2001, N 30-12/51864 от 12.11.2001, N 30-12/53263 от 20.11.2001 и N 29-08/1/12423 от 20.03.2002 были даны разъяснения по вопросам, связанным с правильным оформлением возврата денежных средств покупателям за возвращенный товар.

Однако количество ошибок, связанных с неправильным оформлением возврата денежных средств покупателям за возвращенный товар, не уменьшается. И самой распространенной ошибкой, совершаемой кассирами-операционистами, является то, что при возврате денежных средств (отказ от покупки, расторжение договора) они пробивают возвратный чек и тем самым увеличивают итоговую сумму выручки, фиксируемую по итогам дня.
Следует иметь в виду, что возврат покупателем товара продавцу и возврат денег покупателю за сданный продавцу товар - две разные хозяйственные операции и для осуществления каждой из них существуют определенный порядок и правила.

Порядок возврата товара регулируется Законом Российской Федерации от 07.02.92 N 2300-1 "О защите прав потребителей" (в редакции от 30.12.2001) и определен Методическими рекомендациями по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденными письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.96 N 1-794/32-5. Указанные Методические рекомендации устанавливают правила документального оформления приема, хранения, отпуска товаров и отражения товарных операций в бухгалтерском учете и отчетности.
Следовательно, проверка соблюдения порядка возврата товара, отражения в бухгалтерском учете и отчетности предприятия соответствующих товарных операций и правильности определения выручки от реализации товаров или товарооборота как объекта налогообложения является предметом налоговой проверки.
Порядок возврата денег за возвращенный товар также регулируется Законом Российской Федерации от 07.02.92 N 2300-1 "О защите прав потребителей" (в редакции от 30.12.2001), но сам порядок возврата денег имеет особенность, он зависит от дня возврата товара.
Порядок возврата денег за возвращенный в день покупки товар определен пунктами 4.2 и 4.3 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных Минфином России от 30.08.93 N 104 (далее - Типовые правила эксплуатации ККМ N 104).
Возврат денег за возвращенный не в день покупки (по истечении рабочего дня после закрытия смены и снятия Z-отчета) товар должен производиться в соответствии с пунктами 14, 22 и 24 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 N 40 (далее - Порядок ведения кассовых операций N 40).

Следовательно, проверка соблюдения порядка возврата денег за возвращенный товар является предметом проверки полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу предприятия наличных денежных средств, полученных с применением ККМ.
В случае установления в ходе проведения проверки фактов возврата покупателям наличных денежных средств с нарушениями требований пунктов 14, 22 и 24 Порядка ведения кассовых операций N 40 и пунктов 4.2 и 4.3 Типовых правил эксплуатации ККМ N 104 считается, что такой возврат произведен неправомерно. Уменьшение выручки на сумму неправомерно возвращенных денежных средств приводит к неоприходованию в кассу предприятия наличных денежных средств, полученных с применением ККМ, и, следовательно, к предприятию должны быть применены штрафные санкции, предусмотренные п. 9 Указа Президента Российской Федерации от 23.05.94 N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей" и ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Для принятия правильного решения о последствиях допущенных нарушений порядка возврата денег за возвращаемый товар достаточно рассмотреть простой пример.
Допустим, сегодня продано три единицы товара по 100 руб. и одна единица товара по 50 руб., следовательно, сумма наличных денежных средств, полученных с применением ККМ, или выручка за день, составила 350 руб. (100 руб. x 3 + 50 руб.). В конце дня пришел покупатель и сдал купленный вчера товар стоимостью 50 руб. Факт покупки даже в отсутствие прямого кассового чека подтвержден. Кассир-операционист пробивает по ККМ возврат "50 руб.", составляет акт по форме N КМ-3 на сумму 50 руб. и выдает покупателю из денежного ящика ККМ 50 руб.
В итоге дня получается следующее:
- сумма наличных денежных средств, полученных сегодня с применением ККМ, по данным фискального отчета составляет 400 руб. (350 руб. "выручка" + 50 руб. "возврат, пробитый по ККМ");
- сумма наличных денежных средств, оприходованная в кассу предприятия, то есть отраженная в кассовой книге, составляет 300 руб. (350 руб. "выручка" - 50 руб. "возврат из денежного ящика").
Расхождение между полученной и оприходованной суммами составляет 100 руб. (400 руб. - 300 руб.).
На 50 руб. имеется хоть и неправомерно оформленный, но все-таки оправдательный документ - акт по форме N КМ-3 с приложенным к нему возвратным кассовым чеком на сумму 50 руб. Кроме того, в контрольной ленте можно увидеть номер возвратного чека и сумму произведенного возврата 50 руб. С определенными оговорками, например вследствие ошибки кассира-операциониста, акт по форме N КМ-3 может служить объяснением причины уменьшения оприходования в кассу предприятия суммы выручки.
С учетом данного допущения размер неоприходованной в кассу предприятия суммы наличных денежных средств, полученных сегодня с применением ККМ, составляет сумму 50 руб. (400 руб. - 300 руб. - 50 руб.).

Если бы в приведенном выше примере купленный сегодня товар возвращался сегодня же с аналогичным ошибочным пробитием по ККМ возврата, составлением акта по форме N КМ-3 с приложением прямого и возвратного чеков на сумму каждый по 50 руб. и правомерной выдачей покупателю из денежного ящика ККМ суммы 50 руб., то с теми же оговорками можно было бы установить, что ошибочное пробитие по ККМ возврата "-50 руб." служит объяснением причины расхождения и в данном случае не приводит к неоприходованию в кассу предприятия суммы наличных денежных средств, полученных с применением ККМ. (400 руб. "данные фискального отчета" - 300 руб. "оприходованная в кассу предприятия" - 50 руб. "правомерно произведенный возврат" - 50 руб. "ошибочно пробитый по ККМ возврат, подтвержденный контрольной лентой ККМ").

Данный пример показал, что наличие в контрольной ленте операции возврата с указанием номера возвратного кассового чека и суммы произведенного возврата является лишь подтверждением неправильных действий кассира-операциониста. Контрольная лента ККМ не может служить доказательством правомерности возврата или того, что по ККМ была пробита сумма денег за возвращаемый товар, а не за какой-то другой такой же, особенно при идентичности товара и одинаковой стоимости.
Наличие накладной на прием от покупателя возвращенного товара свидетельствует только о том, что товар сдан, и из этого не следует, что товар поступил на склад и следует уменьшить выручку от реализации товара.
Для подтверждения факта покупки и возврата одного и того же и иного товара и определения выручки от реализации товаров как объекта налогообложения требуется проверка отражения в бухгалтерском учете и отчетности предприятия соответствующих товарных операций, то есть проведение налоговой проверки.

Что касается проверки полноты оприходования в кассу предприятия наличных денежных средств, то в рассматриваемом случае возврат покупателям наличных денежных средств осуществлялся с нарушениями требований пунктов 14, 22 и 24 Порядка ведения кассовых операций N 40 и пунктов 4.2 и 4.3 Типовых правил эксплуатации ККМ N 104, приведшими к неоприходованию в кассу предприятия сумм наличных денежных средств, полученных с применением ККМ в дни, когда осуществлялся неправомерный возврат, и, следовательно, к предприятию должны быть применены штрафные санкции.

Заместитель руководителя Управления советник налоговой службы I ранга А.А. Родионов

13

Вопрос:  Организация осуществляет расчеты с использованием платежных карт. Какую кассовую технику необходимо применять в данном случае: контрольно-кассовую машину или фискальный регистратор? Какие требования существуют к этому оборудованию для правильного учета платежей?

Ответ:   УФНС РФ по г. МОСКВЕ - письмо N 22-12/19995 от 28 марта 2005 года.

Согласно Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт, обязаны применять ККТ, включенную в Государственный реестр, выдавать в момент оплаты отпечатанные ККТ кассовые чеки.

В Законе N 54-ФЗ определено, что контрольно-кассовая техника, используемая при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, - это ККМ, ЭВМ, персональные и программно-технические комплексы. ККТ должна быть исправна, опломбирована в установленном порядке, иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме, а также должна быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации в качестве налогоплательщика.

В Государственный реестр ККТ, используемой на территории РФ до 1 января 2008 года, включены определенные модели и версии моделей ККТ, оснащенные электронной контрольной лентой защищенной (ЭКЛЗ).
ККТ квалифицируется по следующим признакам: по сфере применения и по конструктивному исполнению.
По сфере применения ККТ делится на четыре группы: 1-я группа - для торговли; 2-я группа - для услуг; 3-я группа - для торговли нефтепродуктами; 4-я группа - для отелей и ресторанов.
По конструктивному исполнению (типу) ККТ также подразделяется на четыре группы: 1-я группа - автономная; 2-я группа - пассивная системная; 3-я группа - активная системная; 4-я группа - фискальный регистратор.
Фискальный регистратор - это специализированная ККТ, которая интегрирована практически в любую компьютерно-кассовую систему и обеспечивает корректную регистрацию и хранение фискальных данных о денежных расчетах, проведенных через систему.

Пользователь самостоятельно выбирает для себя наиболее приемлемую ККТ, обладающую рядом полезных свойств, таких, как надежность, простота в освоении и использовании, а также располагающую широким спектром функциональных возможностей и выполняющую кассовые операции по безналичным платежам с помощью платежных карт.

При осуществлении расчетов с использованием платежных карт на выдаваемом покупателям (клиентам) кассовом чеке должна быть запись, отражающая безналичный расчет.
После снятия показаний счетчиков в Z-отчете должна быть отражена фактическая сумма выручки, в том числе наличными и безналичными деньгами.
При использовании платежных карт особенностью ведения журнала кассира-операциониста является заполнение граф 12-13 "Оплачено по документам". В графе 12 отражается количество платежных карт, по которым произведена оплата. В графе 13 указывается сумма, полученная по расчетам посредством кредитных (платежных) карт в соответствии с пунктом 5.3 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных письмом Министерства финансов Российской Федерации от 30.08.93 N 104.

Заместитель руководителя Управления действительный государственный советник налоговой службы II ранга

 

Вопрос:  Организация, осуществляющая деятельность по продаже и обслуживанию противоугонных систем связи, производит расчеты с покупателями посредством пластиковых карт. Обязана ли организация в данном случае применять ККТ?

Ответ:   УФНС РФ по г. МОСКВЕ - письмо N 22-12/058084 от 20 июня 2007 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" ККТ, включенная в государственный реестр, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Также согласно статье 5 Закона N 54-ФЗ организации обязаны выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные ККТ кассовые чеки.
Суммы, оплаченные платежными картами, пробиваются по ККТ, как правило, на определенную секцию. В фискальной памяти кассового аппарата регистрируется и хранится информация о наличных денежных расчетах, в том числе по расчетам с помощью платежных карт.

Организации, которые нарушили законодательство о применении ККТ, несут административную ответственность в соответствии со статьей 14.5 КоАП РФ.

Заместитель руководителя Управления советник государственной гражданской службы 1-го класса Е.О. Карпова

14

Вопрос:  Просим разъяснить порядок осуществления выдачи налично-денежных средств за возвращенный товар в соответствии с письмом Управления МНС России от 17.03.2000 N 30-08/1/10843 "О порядке оформления организациями возврата товара покупателем" в следующих случаях:
1. Клиенты оплачивают приобретенные товары в долларах США через банковскую карту. Может ли организация в случае возврата товара покупателем вернуть ему денежные средства наличными из своей кассы?
2. Просим разъяснить, что является главной кассой организации и критерии отнесения кассы к таковой?
3. Может ли организация пробить чек при возврате денежных средств покупателю не в день покупки?
4. Если в один день имеется несколько случаев возврата денежных средств, то сколько должно оформляться актов по форме КМ-3 - один на все случаи возврата за день или на каждый случай составляется свой акт?
5. В соответствии с Законом "О защите прав потребителей" возврат товара может быть осуществлен без предъявления чека. Покупатель хочет вернуть нам приобретенный товар, но потерял свой чек - какой документ в данном случае должен быть приложен кассиром в качестве оправдательного к акту по форме КМ-3?

Ответ:  УМНС РФ по г. МОСКВЕ - письмо N 30-12/50836 от 2 ноября 2001 года.

1. Порядок осуществления расчетов по банковским картам определен положением ЦБ РФ от 09.04.98 N 23-П "О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием".
Осуществление расчетов за приобретаемые товары в иностранной валюте (в случае если имеется разрешение на их проведение) с использованием банковских карт производится с обязательным применением ККМ. Суммы, оплаченные посредством банковских карт, пробиваются по контрольно-кассовым машинам на определенную секцию, на которую пробиваются все виды безналичных расчетов.
При возврате товара в течение дня осуществляется отмена операции по оплате с кредитной карточки. При возврате покупателем товара не в день покупки денежные средства возвращаются в соответствии с заключенным договором эквайринга (договором между кредитной организацией и предприятием торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием банковских карт).
Выдача наличных денежных средств из денежного ящика контрольно-кассовой машины при совершении операций возврата товара в данном случае не допускается.

2. Основные понятия по ведению кассовых операций даны в Порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденном решением Совета директоров ЦБ РФ 22.09.93 N 40. Возврат денежных средств не в день покупки не может быть осуществлен из денежного ящика контрольно-кассовой машины (кассовой кабины), а должен осуществляться исключительно из кассы организации.

3. При возврате товара организация может пробить чек возврата. Однако указанный чек является сервисным, его данные в соответствии с Техническими требованиями к фискальной памяти электронных ККМ, утвержденными протоколом ГМЭК от 23.06.95 N 5/21-95, не подлежат регистрации в фискальной памяти и чек не может являться оправдательным документом при выплате денежных средств из денежного ящика ККМ.

4. В соответствии с Типовыми правилами эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденными Минфином России 30.08.93 N 104 (далее - Типовые правила), кассир-операционист при возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам должен составить акт по форме КМ-3 (ранее - форма 54). Унифицированные формы по учету денежных расчетов с населением утверждены постановлением Госкомстата России от 25.12.98 N 132 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций". Согласно указаниям по их заполнению в акте по форме КМ-3 перечисляются номера и суммы каждого чека.

5. Организация может осуществить выдачу денежных средств за возвращенный товар из денежного ящика контрольно-кассовой машины или из кассы организации. Порядок осуществления возврата денежных средств из денежного ящика контрольно-кассовой машины определен Типовыми правилами, правила осуществления выдачи наличных денежных средств описаны в Порядке ведения кассовых операций. Типовые правила предусматривают, что возврат денежных средств за возвращенный товар возможен только при наличии чека, который погашается, наклеивается на лист бумаги и вместе с актом по форме КМ-3 сдается в бухгалтерию.

Если покупателем не предъявляется кассовый чек, то организация не сможет возвратить денежные средства из денежного ящика контрольно-кассовой машины и должна их выдать с оформлением расходного кассового ордера.
В данном случае форма КМ-3 оформляться не должна.

Заместитель руководителя Управления государственный советник налоговой службы III ранга А.А. Родионов

 

Вопрос: Организация размещает платежные терминалы. Зачастую они размещаются без заключения договора аренды площади, на которой будут установлены (например, по договору оказания услуг по размещению терминалов). Правомерно ли требование налогового органа о представлении вместе с заявлением о регистрации контрольно-кассовой техники, установленной в терминалах, договора аренды?

Ответ: Министерство Финансов РФ - письмо № 03-01-15/8-407 от 11 августа 2009 года

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о документах, прилагаемых к заявлению о регистрации контрольно-кассовой техники, и сообщает.

Пунктом 15 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.07.2007 N 470, установлено, что для регистрации контрольно-кассовой техники в налоговом органе (за исключением кредитных организаций) пользователь представляет в налоговый орган (по месту нахождения - для юридического лица или по месту жительства - для физического лица) заявление о регистрации контрольно-кассовой техники по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 09.04.2008 N ММ-3-2/152@.
К заявлению прилагаются паспорт контрольно-кассовой техники, подлежащей регистрации, и договор о ее технической поддержке, заключенный пользователем и поставщиком (центром технического обслуживания).
Согласно утвержденному Приказом Минфина России от 10.03.2009 N 19н Административному регламенту исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по регистрации в установленном порядке контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации, для регистрации контрольно-кассовой техники требуются следующие документы:
- заявление о регистрации контрольно-кассовой техники;
- паспорт контрольно-кассовой техники, подлежащей регистрации;
- договор о технической поддержке, заключенный пользователем и поставщиком (или центром технического обслуживания) контрольно-кассовой техники.

Аналогичный перечень документов приведен в упомянутом Приказе ФНС России от 09.04.2008 N ММ-3-2/152@.

Представление при регистрации контрольно-кассовой техники договора аренды помещения или свидетельства о праве собственности на помещение не предусмотрено. Учитывая изложенное, требование о представлении таких документов при регистрации контрольно-кассовой техники и отказ в регистрации контрольно-кассовой техники в случае их непредставления неправомерны.

Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики И.В.ТРУНИН

15

Вопрос: Организация осуществляет розничную торговлю и применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В какой момент ей следует учитывать доходы при оплате покупателями товаров пластиковыми картами: в момент оплаты или в момент поступления денежных средств на расчетный счет? Необходимо ли уменьшать доходы на комиссию банка?

Ответ:  Министерство Финансов РФ - письмо № 03-11-04/2/138 от 23.05.2007 года

Департамент налоговой и таможенно-тарифнойполитики на письмо по вопросу применения положений гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении правильности учета доходов сообщает следующее.
Согласно п. 1 ст. 346.15 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают доходы от реализации в соответствии со ст. 249 Кодекса.
Пунктом 2 ст. 249 Кодекса установлено, что выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
В соответствии с п. 1 ст. 346.17 Кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Исходя из вышеизложенного, при оплате покупателями товаров пластиковыми карточками организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, учитывает доходы в момент поступления денежных средств на ее расчетный счет.
В случае если объектом налогообложения избраны доходы, то налоговой базой является денежное выражение доходов без уменьшения на какие-либо расходы, в том числе на комиссию банка.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.Разгулин

 

Вопрос: Вопрос: Наша фирма осуществляет реализацию мебели через магазин. Покупатели осуществляют оплату мебели как наличными денежными средствами, так и посредством кредитных карточек и перечисления денежных средств через учреждения Сбербанка. Должна ли применяться при осуществлении расчетов в указанном порядке контрольно-кассовая машина? Можем ли мы вести денежные расчеты, не применяя сами контрольно-кассовую машину, через учреждение банка, открывшее приписную кассу?

Ответ:  УМНС РФ по г. Москве - письмо № 30-12/40928 от 6 сентября 2001 года

При осуществлении денежных расчетов с населением при реализации товаров (работ, услуг) организации (индивидуальные предприниматели) в соответствии с Законом РФ от 18.06.93 N 5215-1 "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" обязаны применять контрольно-кассовые машины, за исключением случаев, предусмотренных перечнем, утвержденным постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 30.07.93 N 745 (в редакции постановления от 02.12.2000 N 917).
В случае если денежные расчеты осуществляются физическими лицами в безналичном порядке посредством оформления платежных поручений по перечислению денежных средств на расчетный счет организации, то контрольно-кассовые машины применяться не должны.
В случае, если расчеты осуществляются при помощи расчетных чеков учреждений Сбербанков, чековых книжек или посредством кредитных карточек согласно п. 5 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, данные о произведенных расчетах в обязательном порядке фиксируются контрольно-кассовой машиной на отпечатанных чеках, контрольных лентах и в фискальной памяти контрольно-кассовых машин.
Оплата стоимости покупки может также быть произведена через находящуюся в месте торговли контрольно-кассовую машину банковского учреждения, если между ними заключен двусторонний договор и банком открыт продавцу соответствующий счет. В данном случае организацией ККМ не применяется.

Заместитель руководителя Управления государственный советник налоговой службы III ранга А.А. Глинкин

 

Вопрос: О форме и необходимых реквизитах документа, который вправе разработать и использовать организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги населению, для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Ответ:  Министерство Финансов РФ - письмо № 03-01-15/10-485 от 29 октября 2009 года

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения бланков строгой отчетности и сообщает.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 N 359 утверждено Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (далее - Положение).
Положением установлен порядок осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку, а также порядок утверждения, учета, хранения и уничтожения таких бланков.
Документы, приравненные к кассовым чекам, предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению, оформляются на бланках строгой отчетности.
Реквизиты, которые должен содержать соответствующий документ, приведены в п. 3 Положения.
Таким образом, если иное не предусмотрено п. п. 5 - 6 Положения, организация и индивидуальный предприниматель, оказывающие услуги населению, для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники вправе использовать самостоятельно разработанный документ, в котором должны содержаться реквизиты, установленные п. 3 Положения. Утверждения формы такого документа уполномоченными федеральными органами исполнительной власти, в том числе Министерством финансов Российской Федерации, не требуется.
При этом обращаем внимание, что Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, определяет принадлежность к услугам, которые предоставляются населению.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Р.А.СААКЯН

 

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) предлагает в целях улучшения экономической ситуации расширить применение оплаты платежными картами на территории РФ. Оплата платежными картами как вид безналичной оплаты обеспечивает большую прозрачность платежей, будет способствовать снижению количества налоговых правонарушений. ИП предлагает упростить законодательную базу для применения расчетов между физическими и юридическими лицами с использованием таких карт. Оплата платежной картой приравнивается во многом к наличной оплате. Организация, принимающая оплату по карте, должна в обязательном порядке помимо слипа (чека, выдаваемого POS-терминалом для банковских карт) выдавать кассовый чек ККТ, а по окончании рабочего дня вычитать суммы, оплаченные по банковским картам, из суммы в отчете кассового аппарата и отражать это в кассовой книге. В крупных торговых сетях процедура является менее сложной благодаря автоматизации торговой системы и совмещению ККТ (фискального регистратора с POS-терминалом для приема карт). Оплата платежной картой и так отражается в движении по счету, а покупателю выдается чек терминала оплаты. Несоблюдение данной процедуры, согласно действующему законодательству, влечет штрафные санкции, учитывая то, что операций по работе с наличными денежными средствами как таковых не производится. По мнению ИП, необходимо определить в законодательстве РФ оплату платежной картой как полностью безналичную оплату, сделать ее возможной без обязательного использования ККТ. Возможно ли исключить обязанность по применению ККТ при осуществлении расчетов с использованием платежных карт? 

Ответ: Министерство Финансов РФ - письмо № 03-01-15/9-255 от 10 декабря 2010 года 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения контрольно-кассовой техники организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении расчетов с использованием платежных карт и сообщает. В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) все организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении ими, в частности, расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг обязаны применять контрольно-кассовую технику. Статьей 5 Федерального закона N 54-ФЗ установлено, что организации и индивидуальные предприниматели обязаны выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов с использованием платежных карт отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки. Это правило общее и должно применяться во всех случаях, за исключением тех, которые указаны в п. п. 2, 2.1 и 3 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ, согласно которым организации и индивидуальные предприниматели могут осуществлять расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случаях: оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности; при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации; в силу специфики осуществляемой деятельности либо особенностей местонахождения. Если организация и индивидуальный предприниматель не соответствуют вышеуказанным положениям, то они обязаны применять контрольно-кассовую технику, что предусмотрено Федеральным законом N 54-ФЗ. В соответствии с п. 2 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.07.2007 N 470, кассовый чек является первичным учетным документом, отпечатанным контрольно-кассовой техникой на бумажном носителе, подтверждающим факт осуществления между пользователем и покупателем (клиентом), в частности, расчета с использованием платежных карт, содержащим сведения об этих расчетах, зарегистрированных программно-аппаратными средствами контрольно-кассовой техники, обеспечивающими надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов. Покупателю, расплатившемуся платежной картой, должен быть в общем порядке выдан кассовый чек, а также слип, который содержит обязательные реквизиты, а также подпись держателя платежной карты и подпись кассира. Данное требование установлено гл. 3 Положения об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденного Центральным банком Российской Федерации от 24.12.2004 N 266-П. Также согласно положениям Федерального закона N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника в составе платежного терминала и банкомата должна "иметь фискальную память с накопителями фискальной памяти, контрольную ленту и часы реального времени", "эксплуатироваться в фискальном режиме, а в иных режимах исключать возможность печати кассового чека платежным терминалом или банкоматом", а организации и индивидуальные предприниматели, применяющие платежный терминал или банкомат, обязаны "выдавать кассовый чек, отпечатанный платежным терминалом или банкоматом". Предложение об исключении обязательности применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов с использованием платежных карт может быть рассмотрено при подготовке изменений в Федеральный закон N 54-ФЗ. 

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН

 

16

Вопрос: Об отсутствии оснований для проведения налоговыми органами контрольных мероприятий по соблюдению должностными лицами учреждения банка обязанностей по контролю за выполнением индивидуальными предпринимателями правил ведения кассовых операций. 

Ответ: Министерство Финансов РФ - письмо № 03-01-10/1-15 от 2 марта 2011 года 

Министерство финансов Российской Федерации совместно с Федеральной налоговой службой рассмотрело обращение и сообщает следующее. 
В соответствии со ст. 34 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" функция определения порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации возложена на Банк России. 
Согласно п. 3 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (далее - Порядок), утвержденного Решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993 N 40, для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. 
Пунктом 1 Порядка определено, что предприятия, объединения, организации и учреждения (в дальнейшем - предприятия) независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. 
В соответствии с п. 12 Порядка кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Государственным комитетом Российской Федерации по статистике по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации. 
Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (далее - Постановление) для юридических лиц всех форм собственности, кроме кредитных организаций, утверждены унифицированные формы первичной документации по учету кассовых операций, к которым относятся приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств. 
Пунктом 2 данного Постановления предусмотрено, что указанную документацию обязаны вести юридические лица всех форм собственности, кроме кредитных организаций, осуществляющих кассовое обслуживание физических и юридических лиц. 
Согласно п. 2.14 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П (далее - Положение N 14-П), утвержденного Протоколом Совета директоров Банка России от 19.12.1997 N 47, учреждения банков не реже одного раза в два года проверяют соблюдение определенного Банком России порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью. 
Предприятия, подлежащие проверке, определяются руководителем учреждения банка в зависимости от объема налично-денежного оборота и имеющейся в банке информации о соблюдении предприятиями установленного порядка работы с денежной наличностью (Приложение N 7 к Положению N 14-П). 
Таким образом, Положение N 14-П и вышеуказанный Порядок на индивидуальных предпринимателей не распространяются. 
Кроме того, Постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.06.2010 N 1411/10 определено, что действующим законодательством не предусмотрена обязанность индивидуальных предпринимателей по оприходованию в кассу денежной наличности и соблюдению порядка хранения свободных денежных средств, а следовательно, отсутствуют правовые основания для привлечения их к административной ответственности в соответствии со ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).
Содержащееся в данном Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации толкование правовых норм является общеобязательным и подлежит применению при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел. 
В соответствии со ст. 15.2 КоАП РФ невыполнение должностным лицом учреждения банка обязанностей по контролю за выполнением организациями или их объединениями правил ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа. 
В этой связи, а также учитывая, что ответственность за несоблюдение должностным лицом учреждения банка обязанностей по контролю за выполнением индивидуальными предпринимателями правил ведения кассовых операций действующим законодательством Российской Федерации не предусмотрена, налоговыми органами контрольные мероприятия по соблюдению должностными лицами учреждения банка обязанностей по контролю за выполнением индивидуальными предпринимателями правил ведения кассовых операций не проводятся. 

Заместитель Министра финансов Российской Федерации С.Д.ШАТАЛОВ

 

Вопрос: Об условиях регистрации организации в качестве центра технического обслуживания ККТ. 

Ответ: Министерство Финансов РФ - письмо № 03-01-15/1-14 от 4 марта 2011 года 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения положений, установленных решениями Государственной межведомственной экспертной комиссии по контрольно-кассовым машинам, и сообщает. 
В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" требования к контрольно-кассовой технике, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, порядок и условия ее регистрации и применения определяются Правительством Российской Федерации. 
Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.07.2007 N 470 утверждено Положение о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями (далее - Положение), которым установлены нормы, связанные с центрами технического обслуживания. 
Пунктом 2 Положения дано определение понятия центра технического обслуживания, согласно которому центром технического обслуживания признается лицо, уполномоченное поставщиком на осуществление технической поддержки модели контрольно-кассовой техники. 
Вместе с тем порядок взаимоотношений между центрами технического обслуживания и органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, регистрирующими предприятия в качестве центров технического обслуживания, указанным Положением не регулируется. 
Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.07.2009 N 584 утверждены Правила представления уведомлений о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности и учета указанных уведомлений (далее - Правила). 
Пунктом 7 Правил определено, что заявитель представляет уведомление в 2 экземплярах в уполномоченный орган непосредственно или направляет его заказным почтовым отправлением с описью вложения с уведомлением о вручении. В случае представления уведомления непосредственно в уполномоченный орган днем его подачи считается день регистрации уведомления в уполномоченном органе. При направлении уведомления по почте днем его подачи считается день отправки почтового отправления. 
Таким образом, с 1 июля 2009 г. вступил в силу преимущественно уведомительный порядок начала осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности. 
При этом обращаем внимание, что условия регистрации и деятельности центров технического обслуживания установлены Положением о порядке продажи, технического обслуживания и ремонта контрольно-кассовых машин в Российской Федерации, утвержденным Решением Государственной межведомственной экспертной комиссии по контрольно-кассовым машинам (Протокол от 06.03.1995 N 2/18-95). 
Согласно п. 11.1 данного Положения одним из условий регистрации предприятия в качестве центра технического обслуживания является то, что предприятие должно иметь статус юридического лица. 
В связи с изложенным обращаем внимание, что ранее принятые нормативные правовые акты действуют в части, не противоречащей Федеральному закону N 54-ФЗ и нормативным правовым актам, принятым в соответствии с ним. 

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Р.А.СААКЯН

17

Вопрос: Организация с целью сохранения информации, отображенной на кассовых чеках, имеющих неустойчивый оттиск, делает ксерокопии таких чеков. Могут ли данные ксерокопии кассовых чеков являться первичными учетными документами, подтверждающими расходы организации для целей налогообложения прибыли? 

Ответ:
   УФНС РФ по г. МОСКВЕ - письмо № 20-12/56636@ от 26 июня 2006 года

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ). Расходами признаются экономически оправданные расходы, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. В статье 9 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" определено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

  1. наименование документа;
  2. дату составления документа;
  3. наименование организации, от имени которой составлен документ;
  4. содержание хозяйственной операции;
  5. измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
  6. наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
  7. личные подписи указанных лиц.
  • наименование организации (индивидуального предпринимателя);
  • идентификационный номер организации (индивидуального предпринимателя);
  • заводской номер контрольно-кассовой машины;
  • порядковый номер чека;
  • дату и время покупки (оказания услуги);
  • стоимость покупки (услуги);
  • признак фискального режима.

На чеке, выдаваемом покупателю, могут содержаться и другие данные, а именно перечень приобретаемых товаров. В случае отсутствия в чеке такого перечня покупателю выписывается товарный чек с указанием в нем названия организации (индивидуального предпринимателя), наименования и сорта (артикула) изделия, цены, даты продажи и фамилии продавца. 
Таким образом, кассовые чеки также могут являться первичными учетными документами, подтверждающими фактическое осуществление затрат по приобретению за наличный расчет товаров (работ, услуг). 
В случае отсутствия в чеках ККТ какого-либо из указанных выше обязательных реквизитов или невозможности чтения этих чеков по каким-то причинам такие чеки не могут служить первичными учетными (оправдательными) документами, принимаемыми для целей налогообложения прибыли. 
Если применяемые в установленном порядке модели ККТ формируют неустойчивые оттиски платежных документов (чеков), на которых со временем может теряться (выцветать) отраженная информация (например, используется метод термопечати), в таких случаях налогоплательщику необходимо сделать заверенные должным образом копии таких чеков либо иметь мягкие (товарные) чеки с соответствующими реквизитами. 
Согласно пункту 2.1.29 Государственного стандарта РФ ГОСТ Р 51141-98 "Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения", утвержденного постановлением Госстандарта России от 27.02.98 N 28, копией документа является документ, полностью воспроизводящий информацию подлинного документа и все его внешние признаки или часть их, не имеющий юридической силы. На основании пункта 2.1.30 указанного стандарта заверенной копией документа является копия документа, на которую в соответствии с установленным порядком проставляют необходимые реквизиты, придающие ей юридическую силу. 
Поскольку законодательство о налогах и сборах не определяет значение понятия "заверенные должным образом документы", то в случае, если гражданским законодательством РФ не установлена обязанность по нотариальному заверению документов (их копий), их заверяют подписью должностного лица (руководителя) и печатью организации, представляющей в налоговый орган документы. 
Таким образом, ксерокопии чеков ККТ и мягких (товарных) чеков, сделанные в целях сохранения четкости отраженной на них информации, заверенные подписью должностного лица и печатью организации, могут являться первичными учетными документами, подтверждающими для целей налогообложения прибыли фактическое осуществление затрат по приобретению за наличный расчет товаров (работ, услуг), при соблюдении вышеуказанных требований. 

Заместитель руководителя Управления советник налоговой службы I ранга А.Г. Луканина

18

Вопрос: ООО планирует продавать покупателям подарочные сертификаты. В каких случаях необходимо применять ККТ - при продаже подарочных сертификатов или при оплате товаров посредством подарочных сертификатов?    

Ответ:    УФНС РФ по г. МОСКВЕ - письмо № 17-15-098018 от 17 сентября 2010 года
Согласно ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи ими товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Законом N 54-ФЗ предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели обязаны выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные кассовые чеки.

Подарочный сертификат товаром не является, он дает право предъявителю на приобретение товаров на сумму, указанную в сертификате. Соответственно, сумма, полученная организацией, рассматривается в качестве предварительной оплаты в счет розничной продажи товаров (оказания услуг, выполнения работ), которые будут приобретены (оказаны, выполнены) в будущем.

Закон N 54-ФЗ не освобождает организации и индивидуальных предпринимателей от применения контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов в случае оплаты товаров (работ, услуг) до их предоставления покупателю.

Таким образом, в целях исполнения Закона N 54-ФЗ ООО обязано в общеустановленном порядке применять контрольно-кассовую технику и пробивать кассовый чек:

- в день продажи подарочных сертификатов;

- в момент оплаты товаров (работ, услуг) посредством подарочных сертификатов (чек пробивается по отдельной секции ККТ с целью материального учета товаров и защиты прав потребителей).

Неприменение ККТ при наличных денежных расчетах является основанием для привлечения налогоплательщика к административной ответственности за осуществление денежных расчетов без применения в установленных законом случаях контрольно-кассовой техники в соответствии с ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.

Заместитель руководителя Управления советник государственной гражданской службы РФ 3 класса Е.А. Останина.



Вопрос: Требуется ли регистрация в налоговых органах оборудования для считывания платежных карт аналогично регистрации контрольно-кассовой техники? Организация, оказывающая туристические услуги населению, предполагает работать без применения контрольно-кассовых машин, при этом использовать и выдавать бланки строгой отчетности по форме ТУР-1.

Ответ: В ст. 1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ ''О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт'' (далее - Закон N 54-ФЗ) содержится конкретный перечень технических средств, относящихся к категории контрольно-кассовой техники (ККТ):

- контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью;

- электронно-вычислительные машины;

- программно-технические комплексы.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ контрольно- кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

В соответствии со ст. 5 Закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику, обязаны применять при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт исправную контрольно-кассовую технику, опломбированную в установленном порядке, зарегистрированную в налоговых органах и обеспечивающую надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов (фиксацию расчетных операций на контрольной ленте и в фискальной памяти).

Более конкретные технические и иные требования к контрольно-кассовой технике установлены Положением о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, которое утверждено Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 N 470 и принято в соответствии с условиями Закона N 54-ФЗ.

Следовательно, технические средства, не относящиеся к категории контрольно-кассовой техники (в рассматриваемом случае оборудование для считывания платежных карт), в соответствии с Законом N 54-ФЗ не подлежат регистрации в налоговых органах.

Согласно п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно- кассовоой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

Формы бланков строгой отчетности, утвержденные до вступления в силу Постановления Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 ''О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники'', применяются организациями и индивидуальными предпринимателями, оказывающими населению такие услуги, для которых эти бланки утверждены приказами Минфина России.

Министерство финансов РФ Приказом от 09.07.2007 N 60н для оказания услуг в сфере туризма утвердило форму бланка строгой отчетности ''Туристская путевка''.

Следовательно, организация, осуществляющая туристскую деятельность, вправе производить наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению, но только при условии оформления и выдачи документа строгой отчетности ''Туристская путевка''.

Соблюдение организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими туристскую деятельность, порядка выдачи документа строгой отчетности ''Туристская путевка'' при осуществлении наличных денежных расчетов регламентируется Федеральным законом от 24.11.1996 N 132-ФЗ ''Об основах туристской деятельности в Российской Федерации''.

В Законе N 132-ФЗ установлено, что туристская путевка - это документ, который содержит условия путешествия и общую цену, а также подтверждает факт оплаты туристского продукта, является бланком строгой отчетности и неотъемлемой частью договора о реализации туристского продукта.

Дополнительно сообщаем, что организации и индивидуальные предприниматели, допустившие нарушения законодательства о применении контрольно-кассовой техники, несут административную ответственность в соответствии с ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.

Нарушение норм данной статьи влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от 1500 до 2000 руб.; на должностных лиц - от 3000 до 4000 руб.; на юридических лиц - от 30 000 до 40 000 руб.

Заместитель руководителя Управления советник государственной гражданской службы РФ 1 класса В.А.НОСЕНКОВ.

Письмо МинФин РФ № АС-4-2/13461@ от 17 августа 2011 года
О ПРИМЕНЕНИИ ККТ

Письмо МинФин РФ № 03-03-06/1/268 от 25 апреля 2011 года
О ПОРЯДКЕ УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СУММ ОПЛАТЫ ПОДАРОЧНЫХ СЕРТИФИКАТОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ-ПРОДАВЦОМ ОТ ПОТЕНЦИАЛЬНЫХ ПОКУПАТЕЛЕЙ В СЧЕТ ПРЕДСТОЯЩЕЙ ПОСТАВКИ ТОВАРОВ, А ТАКЖЕ ОБ ОБЯЗАННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ПРИ ПРОДАЖЕ ПОДАРОЧНЫХ СЕРТИФИКАТОВ ПРИМЕНЯТЬ ККТ И ПРОБИВАТЬ КАССОВЫЙ ЧЕК В ДЕНЬ ПРОДАЖИ СЕРТИФИКАТОВ


Нормативы, арбитраж и законы по ККТ 1 - 20 из 231
Начало | Пред. | 1 2 3 4 5 | След. | Конец Все

Новости
09.11.2017   Итальянские этикет-пистолеты известных марок "Blitz", "Jolly", "Pronto" и "Sky"

Новое поступление по реально низким ценам.

Подробнее..
03.11.2017   График нашей работы в праздничные дни
Уважаемые клиенты и покупатели! Поздравляем Вас с государственным праздником – День народного единства! И обращаем Ваше внимание на то, что наши торговые залы и сервис-центры 3 ноября (пятница) – работают с 8.00 до 17.00.
Подробнее..
25.10.2017   Распродаем запасы великолепной контрольно-кассовой машины "он-лайн" «Микро»-35G-Ф

Цена ниже заводской, по цене 13.000 рублей, ниже не будет, количество около 150 единиц.

Подробнее..
23.10.2017   Внимание, акция! Всем покупателям весов серии "CAS" SWN без аккумулятора

В подарок  - по 3 штуки: Батарейка "Duracell" Basic LR20 (тип D "большая", алкалиновая, 1.5В, емкость 19.500 мА/ч).

Подробнее..
16.10.2017   Напоминаем, что все наши цены на кассовые аппараты "он-лайн" четко соответствуют и не выше, чем на Яндекс Маркет

Вы можете быть уверенными, что покупаете у нас всегда "по факту" по низким ценам интернет-магазинов.

Подробнее..
Архив новостей